问询函专项说明(下转D13版)
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天健函〔2024〕529号 深圳证券买卖所: 由安徽拓山重工股分有限公司(以下简称拓山重工公司或公司)转来的《关于对安徽拓山重工股分有限公司2023年年报的询问函》(公司部年报询问函〔2024〕第73号,以下简称询问函)奉悉。我们已对询问函中需要我们申明的财政事项进行了谨慎核对,现报告请示申明以下。 1、关于营业收入及毛利率 自2022年6月上市以来,你公司营业收入、归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)延续下滑。2022年度,你公司营业收入、净利润别离同比下滑20.79%、31.79%。2023年度,你公司实现营业收入49,068.50万元,实现净利润-1,251.75万元,别离同比下滑30.14%、121.28%。 年报显示,从收入组成看,你公司工程机械零部件营业实现收入45,621.03万元,占营业收入比重92.97%,陈述期内毛利率为9.17%,同比下滑8.21个百分点。你公司向前五名客户发卖合计41,413.97万元,占年度发卖总额的84.40%。 请你公司: (1)连系所处行业竞争环境、可比公司的经营事迹,和公司本身出产经营环境,包罗主营营业收入组成、占比、对应毛利率的转变,产物价钱与本钱变更环境等,申明你公司自上市以来,事迹延续下滑特殊是2023年度呈现吃亏的缘由及公道性; (2)连系工程机械零部件产物发卖价钱、首要本钱变更等,申明陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由及公道性; (3)连系首要产物下流市场竞争环境及发卖模式,申明向前五名客户发卖集中度高的缘由及公道性,是不是对个体客户存在重年夜依靠,与同业业可比公司是不是存在差别; (4)申明近三年对前十名客户发卖环境、首要客户变更及信誉政策转变环境,和首要客户是不是与公司及董事、监事、高级治理人员、5%以上股东、现实节制人存在联系关系关系、一致步履关系或可能造成好处倾斜的其他关系,是不是存在其他好处放置等; (5)申明公司上市前后的收入确认等管帐政策,和减值计提等相干管帐估量是不是产生重年夜转变,公司是不是存在跨期调理利润的景象。 请年审管帐师核对并颁发明白定见。(询问函第一条) (一) 连系所处行业竞争环境、可比公司的经营事迹,和公司本身出产经营环境,包罗主营营业收入组成、占比、对应毛利率的转变,产物价钱与本钱变更环境等,申明公司自上市以来,事迹延续下滑特殊是2023年度呈现吃亏的缘由及公道性 1. 公司比来三年经营事迹环境 单元:人平易近币万元 2022年度,公司实现营业收入70,237.98万元,较2021年度的营业收入88,668.23万元下滑比例为20.79%;实现归属于上市公司股东的净利润5,883.45万元,较2021年度的归属于上市公司股东的净利润8,625.52万元下滑比例为31.79%。2023年度,公司实现营业收入49,068.50万元,较2022年度的营业收入70,237.98万元下滑30.14%;实现归属于上市公司股东的净利润-1,251.75万元,较2022年度的归属于上市公司股东的净利润5,883.45万元下滑121.28%。 公司2023年度事迹下滑并呈现吃亏首要基于以下几方面缘由: (1) 遭到宏不雅经济周期波动及国内首要厂商发掘机产量下滑的影响,公司下流客户经营存在较年夜压力,公司首要客户产物发卖价钱年夜幅下调; (2) 因为首要客户产物定单量下滑较年夜,但公司的固定本钱紧缩较难,响应产物分摊的单元固定本钱增添; (3) 公司2023年度计入当期损益的当局津贴金额较2022年度削减1,403.67万元; (4) 2023年度因为存在缴纳之前年度税金及滞纳金,响应增添税金及滞纳金434.31万元。 斟酌以上身分对公司2023年度利润总额的影响金额测算以下: 单元:人平易近币万元 若在斟酌以上身分环境下,公司2023年度的首要财政数据简单测算以下: 单元:人平易近币万元 2. 发掘机销量比对环境 单元:台 (续上表) 注:发掘机销量数据取自中国工程机械工业协会 公司的首要产物包罗链轨节、销套、支重轮等,首要利用于发掘机等履带式工程机械装备的行走机构。2023年度,公司首要产物及其下流国内首要厂商发掘机产销量较客岁同期下滑,国内首要厂商发掘机产量自客岁同期的306,950台下滑至235,765台,下滑比例为23.19%;发卖发掘机195,018台,较客岁同期的261,346台降落25.38%,此中国内89,980.00台,同比降落40.76%;出口105,038.00台,同比降落4.04%。 受工程机械行业特殊是发掘机产物整体产销量下滑影响,公司下流的工程机械行业存在必然的下滑,公司经营事迹随行业周期同步下滑,合适行业特点。 3. 可比公司的经营事迹 斟酌到公司的下流客户首要为工程机械行业,故拔取申万三级工程机械器件公司及下流客户同为三一重工股分有限公司(以下简称三一重工公司)的上海宏英智能科技股分有限公司(以下简称宏英智能公司)进行比力阐发,同时因为浙江金道科技股分有限公司(以下简称金道科技公司)主营营业为各类叉车等工业车辆变速箱的研发、出产及发卖,所属客户布局及行业范畴与公司不成比,故未予以纳入进行比力。 可比公司经营事迹环境以下: 单元:人平易近币亿元 (续上表) 注:数据取自各公司年报数据 各家公司首要事迹波动阐发以下: (1) 江苏恒立液压股分有限公司(以下简称恒立液压公司) 恒立液压公司在2023 年度面临国内下流工程机械需求延续下行,营业收入实现小幅增加,净利率同比根基持平,首要缘由系一是恒立液压公司多元化计谋进献增量,针对非工程机械行业开辟的新产物放量较着,收入占比延续晋升,且新产物盈利能力高于传统工程机械产物;二是恒立液压公司延续鞭策国际化计谋,海外市场份额慢慢晋升,海外发卖收入延续增加。 获得恒立液压公司产销量环境阐发表以下: 注:数据取自恒立液压公司2023年年度陈述 由上可见,恒立液压公司发掘机相干产物的产量在全部发掘机市场行情年夜幅下滑的环境下,响应也存在年夜幅下滑的环境。。 (2) 烟台艾迪周详机械股分有限公司(以下简称艾迪周详公司) 艾迪周详公司的液压件产物积极实行国产替换,而且不竭实行产物差别化竞争,不竭深挖客户需求,且公司液压产物不单单只是利用于发掘机相干工程机械行业的范畴,同时也是在不竭积极拓展非挖范畴相干配套元件,公司全新开辟的高压重载闭式泵、开式泵、高速年夜扭矩斜轴马达、紧凑型年夜流量节制阀组成移动功课机械下车闭式驱动系统和上车功课系统两套黄金组合。因其高压、重载、寸进、缓降、靠得住的特点,普遍利用于登高着业机械、物料搬用机械、路面机械、起重机械、桩工机械、掘进机械、口岸机械、市政、农林牧等机械,响应致使艾迪周详公司2023年度收入较2022年度反而有所上涨。 (3) 江苏长龄液压股分有限公司(以下简称长龄液压公司) 长龄液压公司事迹降落幅度低于公司,首要系公司除开辟原有工程机械营业外,也在积极开辟周详锻造及光伏相干板块营业,聚焦公司分种别主营营业来看,长龄液压公司触及工程机械行业收入仍是存在较高水平的下滑,具体列表以下: 单元:人平易近币万元 注:数据取自长龄液压公司2023年年度陈述 (4) 湘潭永达机械制造股分有限公司(以下简称永达股分公司) 永达股分公司主营营业为年夜型专用装备金属布局件的设计、出产和发卖。公司的产物首要利用于地道掘进、工程机械和风力发电等范畴。细分行业收入变更来看,公司2023年度工程机械范畴的收入较2022年下滑37.76%,具体列表以下: 单元:人平易近币万元 注:数据取自永达股分公司2023年年度陈述 (5) 浙江长盛滑动轴承股分有限公司(以下简称长盛轴承公司) 长盛轴承公司主营为自润滑轴承及高机能聚合物的研发、出产及发卖,首要产物为自润滑轴承、低磨擦副零部件及相干的周详铸件,2023年度发卖工程机械产物收入占昔时营业收入比重仅为8.51%,收入变更基数较低,不具有参考价值。 (6) 邵阳维克液压股分有限公司(以下简称邵阳液压公司) 邵阳液压公司的液压产物不但利用于工程机械范畴,还普遍利用于冶金、新能源、环卫情况、机床、水电、兵工、船舶等行业,响应致使邵阳液压公司2023年度收入整体下滑幅度低于工程机械行业。 (7) 上海唯万密封科技股分有限公司(唯万密封公司) 唯万密封公司2023年度工程机械密封市场实现的发卖收入为 25,111.45 万元,较上年增添 6.46%,首要系其积极进行国产化替换来增添其市场范围,但因为下流工程机械行业销量的下滑,响应造成下流客户市场对产物本钱也提出更加刻薄的要求,致使唯万密封公司2023年度工程机械密封产物毛利率为27.15%,,较客岁削减4.07%。 (8) 江西福事特液压股分有限公司(福事特公司) 福事特公司工程机械类产物首要为硬管总成及油箱,2023年度工程机械类产物整体收入变更趋向与公司连结一致,降落幅度偏低首要系公司除去开辟原有硬管总成营业以外,也积极开辟油箱营业来晋升福事特公司的营业范围,具体收入变更以下: 单元:人平易近币万元 注:数据取自福事特公司2023年年度陈述 (9) 宏英智能公司 宏英智能公司主营营业包罗智能电控产物及智能电控总成的研发、出产及发卖,固然与公司产物布局、利用范畴有所区分,但其下流首要客户首要为工程机械行业企业,与公司客户布局近似。因为宏英智能公司受工程机械行业下行,竞争加重,产物毛利率降落,和新营业研发投入及市场推行加年夜,费用上升等身分影响,宏英智能公司2023年营业收入下滑,2023年呈现吃亏,与公司环境近似。 4. 公司主营营业收入组成、占比、对应毛利率的转变环境 单元:人平易近币万元 由上表可知,除销套产物外,本期链轨节、支重轮及其他年夜类产物毛利率较上期别离降落12.74%、5.67%及4.41%,首要系公司首要客户产物发卖价钱下调致使;同时,因为首要客户产物定单量下滑较年夜,但公司的固定本钱紧缩较难,响应产物分摊的单元固定本钱增添,也是致使毛利率降落的身分之一。 公司首要下流客户对公司两期整体降价幅度以下: 斟酌到客户现实产物履行价钱与签定合同的履行价钱存在必然的时候差,现实产物降价幅度会高于两期整体降价幅度。 5. 产物价钱与本钱变更环境 公司分种别产物单价、单元本钱及毛利率变更环境详见一(二)之申明。 综上,除去当局津贴及补缴税款、滞纳金的身分外,公司自上市以来经营事迹延续下滑特殊是2023年度呈现吃亏的缘由首要系2022年以来,国内工程机械行业处于下行调剂期,地产行业的低迷叠加宏不雅经济增速放缓、工程有用开工率不足等身分影响,国内工程机械市场需求年夜幅削减,行业竞争加重,从而致使公司2023年度呈现吃亏的环境,具有公道性。 (二) 连系工程机械零部件产物发卖价钱、首要本钱变更等,申明陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由及公道性 1. 陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由 陈述期内公司毛利率年夜幅下滑的首要缘由系客户降价及固定本钱分摊增添而至。 2. 产物价钱与本钱变更环境 公司分种别产物单价、单元本钱及毛利率变更环境以下: 单元:元/吨 由上表可知,除销套产物外,其他产物本期毛利率均降落,链轨节、支重轮及其他年夜类产物毛利率降落首要系客户产物降价而至,毛利率变更与产物单价变更趋向及单元本钱变更趋向一致;销套产物本期毛利率较上期增加,首要系因销套产物主动线投产单元本钱降落幅度高于产物价钱降落幅度而至。 2. 陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由及公道性 陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由系客户降价及固定本钱分摊增添而至。本期公司对外发卖的产物中除销套产物外,链轨节、支重轮及其他年夜类产物毛利率较上期别离降落12.74%、5.67%及4.41%,首要系公司首要客户产物发卖价钱下调致使,如三一重工公司本期整体合同降价幅度8%摆布,徐工机械公司本期整体合同降价幅度4%摆布,山推股分公司本期整体合同降价幅度2%摆布,爱迪姆公司本期整体合同降价幅度4%摆布,青岛现代公司本期合同整体降价幅度2%摆布。同时,受下流客户定单量削减影响,公司本期开工率不足,因为厂房及装备折旧、车间治理人员工资等固定本钱并未较着降落,致使单元落成产物分摊的固定本钱增添,本期单元固定本钱为455.92元/吨,较上期328.42元/吨的单元固定本钱增加38.82%,连系料工费占等到固定本钱占制造费用比例测算,因为单元固定本钱增加对毛利率变更的影响为2.22%。是以产物毛利率必然水平的降落具有公道性。 (三) 连系首要产物下流市场竞争环境及发卖模式,申明向前五名客户发卖集中度高的缘由及公道性,是不是对个体客户存在重年夜依靠,与同业业可比公司是不是存在差别 1. 向前五名客户发卖集中度高的缘由及公道性 受工程机械行业下行周期影响,首要产物下流市场竞争环境较为剧烈。陈述期内,公司发卖模式均为直销,公司前五名客户收入占比为79.81%,前五名客户占比力高。公司客户集中度较高首要系所处行业特点而至。 公司产物首要应用于工程机械范畴,且以发掘机为主,中国工程机械行业整体显现市场份额集中度不竭提高的趋向,且多为范围较年夜的企业。按照第三方市场调研机构显示,2023年,三一重工公司市占率为23.10%,徐工机械公司的市占率为11.50%,两者市占率合计约35%。按照英国KHL团体发布的2023年全球工程机械制造商50强排行榜的数据显示,2023年中国工程机械企业三一重工公司、徐工机械公司和中联重科股分有限公司(以下简称中联重科公司)进入全球工程机械制造榜单前十五名,三者合计市场份额占全球份额13.70%,全球前十年夜工程机械厂商据有全球62.40%的市场份额。故不管全球市场,仍是在中国市场,工程机械范畴的行业集中度均较高。 陈述期内,公司前五年夜客户发卖收入占主营营业收入比重为79.81%,首要客户为三一重工公司、徐工机械公司、爱迪姆公司、山推股分公司及青岛现代公司等,这些客户均为中国或全球工程机械企业中范围排名靠前的年夜型工程机械制造商。按照三一重工公司2023年年报显示,发掘机械市场显现市场份额不竭向龙头企业、国产物牌集中的趋向,公司第一年夜客户三一重工公司持续13年连任中国市场销量冠军,且市场份额年夜幅领先于其他竞争敌手。 综上,公司向前五名客户发卖集中度高的缘由系公司下流行业为工程机械行业,工程机械行业集中度较高,公司首要客户均为年夜型工程机械企业,公司客户集中度较高合适国内工程机械行业特点,具有公道性。 2. 是不是对个体客户存在重年夜依靠 陈述期内,公司首要国内客户为三一重工公司、徐工机械公司、中联重科公司、广西柳工机械股分有限公司(以下简称柳工机械公司)、山推股分公司、厦门厦工机械股分有限公司等,已笼盖国内前十年夜工程机械厂商;国外客户为日本小松公司、爱迪姆公司等国际知名厂商。三一重工公司为国内工程机械龙头,其发掘机市场据有率更领先与其他厂商,且公司与三一重工公司和徐工机械公司合作汗青较长,产能优先向其倾斜,故向三一重工公司和徐工机械公司的发卖占比最高,2023年度向其累计发卖占营业收入比重为56.10%。但因公司客户已笼盖国表里首要工程机械厂商,若三一重工公司和徐工机械公司需求削减,或本身产能扩年夜后,公司可进一步扩年夜其他客户的发卖范围,公司具有自力面向市场获得营业的能力。 综上,陈述期内,公司对三一重工公司和徐工机械公司存在重年夜依靠,但对其依靠性慢慢弱化。 3. 与同业业可比公司是不是存在差别 公司同业业可比公司经营事迹阐发详见一(一)3之申明,经由过程与同业业公可比公司的比力阐发,公司与同业业可比公司整体变更趋向一致,具有公道性。 (四) 申明近三年对前十名客户发卖环境、首要客户变更及信誉政策转变环境,和首要客户是不是与公司及董事、监事、高级治理人员、5%以上股东、现实节制人存在联系关系关系、一致步履关系或可能造成好处倾斜的其他关系,是不是存在其他好处放置等 1. 近三年对前十名客户发卖环境、首要客户变更及信誉政策转变环境 公司首要客户信誉政策转变环境详见二(一)2之申明,近三年对前十名客户发卖环境以下: 单元:人平易近币万元 (续上表) 注:珍晟工程公司系2022年度前十年夜客户、昆山林克公司系2021年度前十年夜客户 2021年度-2023年度,公司对前十名客户发卖收入别离为81,650.00万元、64,694.55万元及44,435.49万元,收入占比别离为92.08%、92.11 %及90.56%。近三年前十年夜客户中,除昆山林克公司、珍晟工程公司、陕西中联公司及青岛现代公司排名有所变更外,其他首要客户均较为不变。 公司2023年度事迹较上年同期年夜幅下滑,首要受工程机械行业低迷,发掘机产销量较上年同期年夜幅下滑而至,按照国度统计局统计,2023年度,国内发掘机产量235,765台,同比降落23.19%,与公司收入变更趋向根基一致。 公司前十年夜客户中,爱迪姆公司、青岛现代公司、双威年夜昌公司本期收入增添首要系其终端客户为境外客户,国外销量连结相对不变;湖北三胜公司本期收入增添首要系新增机型致使产物销量增添。 2. 首要客户是不是与公司及董事、监事、高级治理人员、5%以上股东、现实节制人存在联系关系关系、一致步履关系或可能造成好处倾斜的其他关系,是不是存在其他好处放置等 前十年夜客户根基工商信息以下: [注]中国龙工公司为境外注册主体,没法取得其工商信息,故以其母公司中国龙工控股有限公司为主体进行列示申明 经核实,公司首要客户与公司及董事、监事、高级治理人员、5%以上股东、现实节制人不存在联系关系关系、一致步履关系或可能造成好处倾斜的其他关系,不存在其他好处放置。 (五) 申明公司上市前后的收入确认等管帐政策,和减值计提等相干管帐估量是不是产生重年夜转变,公司是不是存在跨期调理利润的景象 上市前后首要管帐政策预会计估量及其转变环境 由上表可知,公司上市前后的收入确认等管帐政策与减值计提等相干管帐估量未产生转变,公司不存在经由过程调理管帐政策及管帐估量调理利润的景象。 (六) 核对法式及核对定见 1. 核对法式 针对上述环境,我们首要实行了以下审计法式: (1) 我们获得了公司的内节制度,领会和评价与发卖与收款相干的内部节制设计,并测试相干节制运行的有用性; (2) 访谈公司发卖负责人和财政负责人,领会公司的发卖模式、与客户的合作模式和分歧发卖模式的收入确认体例是不是产生转变,阐发是不是存在新营业模式的呈现,并阐发相干发卖模式下收入确认体例的公道性; (3) 获得公司与首要客户签定的发卖合同/定单,并将发卖合同中与节制权转移、产物交付、货款结算等要害合同条目与《企业管帐准则》相干划定对照阐发,判定客户在什么时候获得相干产物的节制权,复核公司工程机械零部件产物收入确认的具体方式是不是合适企业管帐准则划定;同时,查阅同业业上市公司收入确认体例,将公司分歧模式收入确认的具体方式与同业业上市公司进行比力是不是存在差别,存在差别的同时阐发差别的公道性; (4) 对公司的营业收入和期末应收账款进行函证确认,针对存在非凡环境或异常客户,斟酌对合同条目等内容同步进行函证; (5) 获得公司2021年度至2023年度的归并口径的收入本钱表,阐发分月、分年夜类、分产物及分客户的收入及毛利率变更环境,连系产物发卖价钱及本钱组成及其变更环境,进一步阐发收入及毛利率变更的公道性; (6) 获得公司全年发卖明细,实行收入细节测试,查抄与收入确认相干的要害撑持性文件的靠得住性,复核收入确认完全、正确性;针对三一重工等寄售模式发卖的,登录客户供给商系统导出领用结算明细与被审计单元账面的发卖环境进行匹配阐发;针对境外发卖,获得出口报关数据及海关电子港口数据,阐发外销收入与海关电子港口数据的匹配性,同时获得公司出口退税金额,阐发出口退税金额与境外发卖收入匹配环境,验证境外发卖的真实性、收入确认的正确性; (7) 查抄资产欠债表日前后发卖和发货环境,存眷是不是存在发卖异常波动环境;实行截止测试,连系资产欠债表日前后的外部收入确认根据查抄本期收入确认是不是存在跨期环境; (8) 对公司营业收入及毛利率变更环境按团体口径进行阐发,获得首要客户的发卖合同及发卖回款环境,查抄信誉政策及其转变环境,对首要客户实行期后回款测试; (9) 针对首要境表里客户,经由过程收集查询等公然渠道核对客户的根基环境,判定客户与公司、公司现实节制人、首要股东、董监高及其他联系关系方之间是不是存在联系关系关系,是不是存在其他好处放置等身分; (10) 访谈财政负责人,领会公司上市前后的收入确认等管帐政策和应收金钱坏账预备等相干管帐估量是不是产生重年夜转变,将领会到的环境与公司现实履行的环境和同业业可比公司进行对照阐发,并连系查抄法式核实上市前后的管帐政策及其变更环境,阐发管帐政策及管帐估量是不是具有一致性和可比性; (11) 复核公司收入确认等主要管帐政策及应收金钱坏账预备等首要管帐估量,依照肯定的管帐政策和管帐估量对相干财政数据进行从头计较,进一步核实收入确认的真实性及资产减值预备计提的正确性,核实是不是存在为实现上市调理利润的景象; (12) 经由过程公然渠道查询基建和房地产累计投资变更环境及发掘机产销量数据,领会工程机械行业整体变更趋向及同业业可比公司、下流主机厂经营事迹变更环境,对照阐发公司与收入相干的各项经营指标的变更趋向及公道性,变更趋向纷歧致的,阐发差别的公道性。 2. 核对定见 经核对,我们认为: (1) 公司自上市以来经营事迹延续下滑特殊是2023年度呈现吃亏的缘由首要系遭到工程机械行业特殊是发掘机产物整体产量下滑影响及行业竞争加重影响,与行业变更趋向一致,具有公道性; (2) 陈述期内毛利率年夜幅下滑的首要缘由系客户降价及固定本钱分摊增添而至,具有公道性; (3) 公司向前五名客户发卖集中度高的缘由系公司下流行业工程机械行业集中度较高而至,公司客户集中度较高合适国内工程机械行业特点,与公司同属于铸造行业的可比上市公司存在差别,与下流行业与客户布局近似的可比上市公司不存在差别,具有公道性; (4) 公司对三一重工公司和徐工机械公司存在重年夜依靠,但对其依靠性慢慢弱化; (5) 近三年前十年夜客户中,除昆山林克公司、珍晟工程公司、陕西中联公司及青岛现代公司发卖有所变更外,其他首要客户均较为不变; (6) 公司首要客户与公司及董事、监事、高级治理人员、5%以上股东、现实节制人不存在联系关系关系、一致步履关系或可能造成好处倾斜的其他关系,不存在其他好处放置; (7) 公司上市前后的收入确认等管帐政策与减值计提等相干管帐估量未产生重年夜转变,不存在跨期调理利润的景象。 2、关于应收账款 年报显示,你公司期末应收账款账面余额29,531.94万元,占当期营业收入60.08%,占比力客岁同期上升近17个百分点。陈述期内坏账预备计提比例为5.37%,与2022年度持平。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额占比90.05%,此中应收三一重工股分有限公司(以下简称“三一重工”)、徐州徐工履带底盘有限公司(以下简称“徐州徐工”)账款占比别离为43.22%、34.25%。 请你公司: (1)连系陈述期内信誉政策、结算体例等,申明在营业收入年夜幅下滑的布景下,应收账款占收入比例较客岁同期年夜幅上升的缘由及公道性,并申明近三年按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款环境是不是产生重年夜转变; (2)连系同业业可比公司坏账计提、陈述期内应收账款周转天数转变及欠款方财政状态,申明你公司期末坏账预备的计提是不是充实; (3)连系2022年度应收三一重工、徐州徐工应收账款余额及占比环境,和向两家公司的发卖环境,申明陈述期内应收三一重工、徐州徐工应收账款占比力高的缘由及公道性,并连系期后回款环境,申明对其应收账款坏账预备的计提是不是充实。 请年审管帐师核对并颁发明白定见。(询问函第二条) (一) 连系陈述期内信誉政策、结算体例等,申明在营业收入年夜幅下滑的布景下,应收账款占收入比例较客岁同期年夜幅上升的缘由及公道性,并申明近三年按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款环境是不是产生重年夜转变 1. 发卖模式、结算体例及其变更环境 由上表可知,公司前十年夜客户本期发卖模式及结算体例与上期比拟无转变,具体信誉期变更阐发详见二(一)2之申明。 2. 前十年夜客户信誉政策及转变环境 由上表可知,除三一重工公司2023年度信誉政策有转变外,其他首要客户信誉政策与上期比拟无转变。 3. 在营业收入年夜幅下滑的布景下,应收账款占收入比例较客岁同期年夜幅上升的缘由及公道性 应收账款组成及占收入比例较变更环境以下: 单元:人平易近币万元 公司2023年度营业收入为49,068.50万元,应收账款期末余额占营业收入的比例为60.19%,2022年度营业收入为70,237.98万元,应收账款期末余额占营业收入的比例为43.29%,营业收入较上期降落30.14%,应收账款期末余额占营业收入的比例增加16.90%,剔除应收账款债权凭证后余额占收入比例增加5.69%。与公司下流行业与客户布局近似的可比上市公司宏英智能公司变更环境一致。 公司应收账款占收入比例变更与营业收入变更趋向纷歧致的首要缘由系部门客户存在应收账款过期及三一重工公司信誉政策转变而至。一方面,徐工机械公司等因为内部文件传递、付款审批等缘由,致使1,899.02万元货款存在延期付出的景象;另外一方面,因为受工程机械行业处于下行调剂期影响,客户将资金压力向上游供给商传导,如公司第一年夜客户三一重工公司对公司改变告终算体例,由2022年度到票后于第1个月内现汇结算(2022年1-6月份)、4个月三一金票结算(2022年7-9月份)、8个月三一金票结算(2022年10-12月份)体例,在2023年度同一变动为到票后于第1个月内按8个月三一金票体例结算,响应致使公司2023年年底三一重工公司的结算周期耽误了120天摆布。 4. 近三年按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款环境是不是产生重年夜转变 近三年期末应收账款余额前五名环境以下: 由上表可知,近三年按欠款方归集的期末余额前五名中除第五名客户存在转变外,其他客户应收账款余额排名无转变。公司2023年底、2022年底及2021年底应收账款余额前五名余额别离为26,593.36万元、27,678.67万元及18,048.40万元,占各期期末应收账款余额比例别离为90.05%、91.04%及84.74%。近三年按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款环境未产生重年夜转变。 (二) 连系同业业可比公司坏账计提、陈述期内应收账款周转天数转变及欠款方财政状态,申明你公司期末坏账预备的计提是不是充实 斟酌到公司的下流客户首要为工程机械行业,故拔取申万三级工程机械器件公司及下流客户同为三一重工公司的宏英智能公司进行比力阐发,同时因为金道科技公司主营营业为各类叉车等工业车辆变速箱的研发、出产及发卖,所属客户布局及行业范畴与公司不成比,故未予以纳入进行比力。 1. 同业业可比公司坏账计提、陈述期内应收账款周转天数转变 (1) 除单项计提坏账的环境外,同业业可比上市公司的坏账计提政策首要以下: [注1]唯万密封坏账政策并未明白申明该各个账龄的计提比例,对优良客户信誉组合按预期信誉损掉率计提坏账预备的整体计提比例为3.29%,对一般客户信誉组合按预期信誉损掉率计提坏账预备的整体计提比例为7.75% (2) 同业业可比上市公司的坏账计提比例以下: 单元:人平易近币万元 .app-kaihu-qr 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